郝敏:涉及中国的海外人才需要防范税收陷阱 交运股份股票

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近年来,中国被美国视为科技领域的战略竞争对手。美国以保护知识产权和国家利益为由,频频竭力遏制和打压中国的高科技领域。科研人才是科技竞争的关键。自2018年美国司法部推出“中国行动计划”以来,美国直接针对中国海外高科技人才,遏制科研影响力和人才交流的措施和手段频繁出现。

麻省理工学院机械工程系教授陈刚最近被捕。他被控三项刑事指控:电信欺诈、未提交海外银行账户报告和因隐瞒与中国的合作而提交虚假纳税申报单。如果被判有罪,电信欺诈将面临最高20年监禁、3年监管释放和最高25万美元的罚款;不提交海外银行户口报告及虚假报税表,分别最高可被判入狱五年、监管释放三年及罚款25万元。

巧合的是,哈佛大学教授利伯于去年1月被捕。起初,李伯被指控隐瞒加入中国人才计划和虚假陈述的指控,后来变成了税收指控,包括制作和签署虚假所得税申报表和未向国税局提交外国银行和金融账户报告的指控,与陈刚的指控相吻合。

这些案例完全一样。最初的指控都涉嫌隐瞒,但最终的定罪都变成了“虚假纳税申报”。这是自美国启动“中国行动计划”以来,美国首次创造性地改变逮捕和起诉的数十起涉及中国研究人员的案件中的“虚假纳税申报”指控和定罪。探究其背后的战略考量和法律风险,值得关注和警惕。

美国的税收法规极其复杂,每年大约有10%的人违反税法。在电影《肖申克的救赎》中,男主角安迪凭借自己的报税专长和典狱长的特殊优待成功越狱。根据美国法律,“虚假申报纳税”按伪证罪处理,是重罪。被告人是否欠税不是定罪的前提条件,这与我们一般理解的偷税犯罪并不完全相同。

美国的纳税采取个人主义。美国公民、绿卡持有者或美国长期居民将被视为美国税收居民,其全球所得税和逃税处罚也相当重。上述案例还涉及美国纳税人境外金融资产申报制度。一个是奥巴马2010年颁布的《外国账户税收遵从法案》(FATCA),该法案于2014年生效。在外国银行存款超过5万美元的美国公民或绿卡持有者必须向国税局报告。另一项是《海外银行和金融账户报告规则》(FBAR),根据该规则,在报告年度的任何时候,海外银行账户超过10,000美元的持有人必须向国税局提交FBAR报告。FATCA和FBAR同时存在,共同使用,加剧了纳税申报的复杂性,导致纳税人面临多重处罚的危险。

2014年6月,中国按照互惠模式与美国签署FATCA政府间协议,必须按照FATCA的要求提供特定美国持有者的金融账户信息,这样几乎所有美国客户在中国的金融资产都无法隐藏。参加人才项目或合作的科研人员在国内银行账户有一万多美元是很有可能的,也是很正常的。因此,即使他们在美国的纳税申报没有瑕疵,个人海外资本账户的纳税申报,包括在中国的,也是一个沉重的雷区。最近几起案件的罪名都落在“纳税申报”上,在美国科技界造成了寒蝉效应。今后要警惕美国政府的“循环利用”,继续查封纳税申报单和海外银行账户,严厉打击涉华科研人员,只要你参与中国科研合作,就有可能在联邦法院被解释为适合你的“税收犯罪”。

通过对这类典型案例的分析,建议从加强法制和合规建设的角度提醒海外科学家,在合作交流中提高法律风险防范意识,尽量避免对人发号施令。国际科研合作一直是高校和科研机构的常规做法,本身并不违法。适当的科研合作可以全面、准确地报告和如实披露科研经费,避免被指责“隐瞒和虚假陈述”的隐患。加强对税法和纳税申报风险的学习和了解,尽量避免踏入雷区。

拜登上任后,中国的大学、研究所和高科技企业应该评估形势,密切关注他们最新的科技政策和法律趋势。拜登最近提出“与中国竞争时,如何确保美国继续吸引世界上最优秀、最聪明的人才”,这表明美国对中国的遏制和竞争并没有减弱和缓解,我们的海外人才引进需要探索新形势下的新合作模式。(作者是国际关系学院国际政治系副主任)


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